整理包／5月報稅季要來了！今年有3減稅小確幸、6大變動 一起掌握訣竅守住荷包
2023-04-14 經濟日報新聞部編輯中心／數位編輯范熒恬整理 由聯合新聞網授權轉載
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5月報稅季將至，今年報稅時綜合所得稅除了增加免稅額及扣除額外，基本生活費及稅率級距也有約略變動。經濟日報推出的報稅系列專題，提醒納稅人聰明報稅，兼顧權益和荷包。帶你一次掌握今年減稅小確幸、報稅小撇步，以及了解今年報稅的六大調整。
2023年綜合所得稅及所得基本稅額相關金額一覽表
小確幸！今年有三個減稅紅包
繼全民普發6000元現金之後，今年報稅政府也祭出「減稅紅包」，讓民眾有感減稅。
1. 提高基本生活費與一般免稅額
考量去年度仍受疫情影響與大環境通膨等因素，111年度的基本生活費調整至19.6萬元；一般免稅額則提高四千元，從之前的8.8萬調升為9.2萬。
2. 雙薪家庭撫養子女之標準扣除額提高
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部資深會計師王瑞鴻舉例，假設父母扶養二名念國小子女，夫妻倆薪資所得為各70萬元、全年所得140萬元，並選擇採用標準扣除額，則兩個年度相比，由於今年有相關扣除額及免稅額之調整使應納稅額有約略減少。
3. 調整退職所得定額免稅金額
一次領取者18.8萬元乘以退職服務年資，分期領取者以全年領取總額，減除81.4萬元後餘額為所得額領取退職所得者，選擇在111年一次領取者，比起110年一次領取者，免稅額度、半數應計入部分及全額應計入所得標準也有變動。詳參下表。
一次領取者
| 110年度 | 111年度 |
| 一次領取總額在180,000元x退職服務年資之金額以下者，所得額為0 | 一次領取總額在188,000元x退職服務年資之金額以下者，所得額為0 |
| 超過180,000元x退職服務年資之金額，未達362,000元x退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額 | 超過188,000元x退職服務年資之金額，未達377,000元x退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額 |
| 超過362,000元x退職服務年資之金額部分，全數為所得額 | 超過377,000元x退職服務年資之金額部分，全數為所得額 |
分期領取者
| 110年度 | 111年度 |
| 以全年領取總額，減除781,000元後之餘額為所得額 | 以全年領取總額，減除814,000元後之餘額為所得額 |
延伸閱讀：五月報稅將到來！今年三項減稅紅包別錯過
今年報稅六大變動一次看
- 免稅額、標準扣除額、薪資與身心障礙特別扣除額及課稅級距調高。
- 基本生活費調高至19.6萬元，相較110年每人調升4000元，四口之家至少多省稅800元。
- 退職所得免稅額調高。
- 透過外交部專戶對烏克蘭捐贈，可以申報列舉扣除無上限。
- 公益出租人的111年租金全年免稅額為18萬元。
- 未上市櫃股票自110年開始課徵最低稅負，如果110年處分未上市櫃股票產生損失，且同年無其他同類別有價證券交易所得可供扣除，該處分損失，可於111年開始至113年間產生同類別有價證券交易所得中扣除。
【整理表】今年申報綜所稅基本生活費、免稅額、扣除額調整
| 綜所稅扣除項目 | 2023年申報 | 2022年申報 | 調增金額 |
|---|---|---|---|
| 一般免稅額 | 9.2萬元 | 8.8萬元 | 4,000元 |
| 滿70歲免稅額 | 13.8萬元 | 13.2萬元 | 6,000元 |
| 標扣額（單身） | 12.4萬元 | 12萬元 | 4,000元 |
| 標扣額（有配偶） | 24.8萬元 | 24萬元 | 8,000元 |
| 薪資特扣額 | 20.7萬元 | 20萬元 | 7,000元 |
| 身障特扣額 | 20.7萬元 | 20萬元 | 7,000元 |
| 幼兒學前特扣額 | 12萬元 | 12萬元 | 未調整 |
| 教育學費特扣額 | 2.5萬元 | 2.5萬元 | 未調整 |
| 儲蓄投資特扣額 | 27萬元 | 27萬元 | 未調整 |
| 長照特扣額 | 12萬元 | 12萬元 | 未調整 |
| 基本生活費 | 19.6萬元 | 19.2萬元 | 4,000元 |
小百科
報稅時扣除額可以分成三大類，包括標準扣除額、列舉扣除額與特別扣除額。其中，標準扣除額是全民適用，每一申報戶為12.4萬元，若為配偶合併申報則為24.8萬元扣除額。列舉扣除額包含保險費，還有核實認定的捐贈、醫藥生育費、災害損失、購屋利息、租金支出共六種，而列舉扣除額只能與標準扣除額擇一適用。
另外，還有七種特別扣除額，分別是財產交易損失（核實認定）、儲蓄投資（上限為27萬元）、薪資所得（20.7萬元）、身心障礙（20.7萬元）、長期照顧（12萬元）、幼兒學前（12萬元）、教育學費（2.5萬元）等，而特別扣除額要符合規定才可適用。
今年能省下多少稅？
KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部會計師游雅絜表示，由於調高綜所稅免稅額、標準扣除額、部分特別扣除額及基本生活費等項目，加上課稅級距的調整，在相同的所得金額及申報戶成員之情況下，應納稅額會較去年申報時減少。
游雅絜表示，以頂客族為例，同一申報戶所得總額相同，去年和今年申報時皆為210萬元，但在今年5月申報時適用稅率級距為12%，在2022年5月申報時適用稅率級距則為20%。在此情況下，2022年應納稅額為12萬2,200元，不過在今年應納稅額為11萬1,280元，足足少了1萬920元。
而對於四口之家的雙薪家庭來說，申報戶所得總額為210萬元的情況下，不管家中小孩是幼兒，還是就讀大學中，至少都能省下5,000元。另外，對於黃金單身族來說，今年也可以省下8,400元。
單身族年薪若低於42.3萬元，依今年更新的免稅額9.2萬元、標準扣除額12.4萬元和薪資所得特別扣除額20.7萬元，若無其他收入的影響則無須繳稅，但提醒如果要退稅，還是需要進行申報。
課稅級距調高
1.雙薪頂客族至少可多省稅1500元。
2.年薪42.3萬以下的單身上班族都不用繳稅
3.年薪介於42.3～98.3萬元間的單身上班族稅率為5%。
※ 詳細適用稅率可上財政部台北國稅局查詢
民眾四大常見錯誤 如何避雷？
民眾對於報稅規定如果認知錯誤，可能會收到補稅單或罰單，國稅局因此根據往年納稅義務人申報情形，歸納出四大常見的錯誤情況，提醒民眾在申報時勿踩地雷，以免觸法被認為逃漏稅。
四大常見錯誤
一、誤將上市公司股利列入儲蓄投資特別扣除額
二、漏報海外所得 中國大陸地區所得應併計境內所得
三、退休金也要申報
四、列報已成年無工作、未在學、服役中或在補習班補習的子女免稅額
延伸閱讀：5月報稅前，趕快搞懂2023年最新「減稅新制度」吧！所得稅申報4大優惠、6大變動一次看
報稅小撇步看過來
存股族
存股族靠著存股票、領股利，創造穩穩現金流，股利所得如何申報才划算？KPMG安侯建業建議，存股族可先觀察個人綜合所得稅率，第二步再決定採取「合併」或「分開」計稅。另外，同一申報戶股利所得低於94萬元時，選擇「合併計稅」較優惠；而股利所得800萬元以上的存股大戶，選擇分開計稅節稅效果較佳。
存股族在報稅時如果將股利所得採分開計稅，可能影響其他扣除額適用情形，依規定目前幼兒學前、長照特別扣除額，皆設有排富條款，若將股利所得單獨分開計稅，將被列為排富對象，無法適用這兩項特別扣除額。
股利所得越高，分開計稅效果佳
| 股利所得 | 同一申報戶 | ||
| 700萬元 | 800萬元 | 900萬元 | |
| 所得淨額 | 678.4萬元 | 778.4萬元 | 878.4萬元 |
| 合併計稅實質稅率 | 26.42% | 28.12% | 29.44% |
| 合併計稅應納稅率 | 184萬9,600元 | 224萬9,600元 | 264萬9,600元 |
| 分開計稅實質稅率 | 28% | 28% | 28% |
| 分開計稅應納稅率 | 196萬元 | 224萬元 | 252萬元 |
※ 註：所得淨額為股利所得減除免稅額、標準扣除額
總結：同一申報戶無薪資所得，當股利所得超過800萬元時，採分開計稅節稅效果佳。
企業
企業今年5月辦理營所稅申報，可留意五大租稅優惠新制，包括新增資安投資抵減、智慧機械5G投抵年度認定方式、生醫條例機械設備投抵、擴大捐贈運動產業租稅優惠、員工教召期間支薪加成減除。
營所稅五大租稅優惠新制
| 租稅優惠 | 內容 |
|---|---|
| 新增資安投抵 | ◆ 產創條例10條之1，適用範圍擴及資安產品。 ◆ 支出金額達100萬元至10億元以下，可選擇在支出金額5%內抵減當年度營所稅；或在支出3%限度內，自當年度起三年內抵減各年度營所稅。 |
| 智機、5G投抵年度認定 | ◆ 改以交貨年度認定適用投抵年度。 ◆ 設有過渡條款，企業不吃虧也不占便宜。 |
| 生醫條例投抵 | ◆ 機械設備投抵優惠與產創條例大致相同。 ◆ 須申請審定為生技醫藥公司，並於1至5月間上傳資料。 |
| 捐贈運動產業 | ◆ 符合條件可享150%減除。 ◆ 加成減除部分應納入最低稅負制計稅。 |
| 教召支薪加成 | ◆ 員工接受教召期間給付薪資可以150%加成減除。 ◆ 加成減除部分無須納入最低稅負制計稅。 |
延伸閱讀：營所稅申報將開跑！必知五大新租稅優惠
房貸族
為了減輕民眾買房壓力，所得稅法提供購屋借款利息列舉扣除額，每年以30萬元為限，不過民眾在選擇適用這項列舉扣除額時，要留意各項要件及適用規定，以免遭到國稅局剔除補稅。
一、適用要件：戶籍登記、自用一屋為限、取得金融機構單據
二、增貸部分不能列舉扣除
三、記得扣除儲蓄特別扣除額
四、租金支出、房貸利息能否同時列報？
夫妻
夫妻怎麼報稅、計稅是不少家庭頭疼的問題，專家指出，我國綜所稅申報以家戶為申報單位，原則上夫妻必須合併申報，除非符合法令所規定情形，才可選擇配偶分開申報；不過在計算稅額上夫妻可自由選擇分開或合併計稅，已婚族群可仔細撥算盤，選擇最能節稅的計算方式。
專家提醒，我國婚姻制度採登記制，夫妻的婚姻關係自登記日起才正式生效，因此新婚夫妻今年報稅時應留意，若在2022年只有宴客尚未到戶政機關登記，今年5月辦理綜所稅申報時，尚不能合併申報
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