5月報稅季開跑！2023年最新「減稅新制」申報所得稅4大優惠、6大變動一次看｜112年度報稅懶人包
5月報稅季開跑，今年度受惠於綜所稅免稅額、標準扣除額與特別扣除額調升，加上基本生活費及稅率級距變動，預計「單身上班族」以及雙薪育兩名幼兒的「四口之家」都能獲得減稅，符合特定門檻資格者，甚至可「免繳稅」。《104職場力》根據最新國稅局資料，為您整理相關「2023最新的報稅資訊懶人包」資訊，歡迎參考利用！
文／《104職場力》小編 整理
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民國112年的5月報稅季將開跑，預計今年的報稅有望因為諸多節稅措施（如綜所稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額等，分別調高4000元至7000元），讓不少民眾得以受惠減稅，符合特定門檻者甚至可獲「免繳稅」優惠。
由於物價漲幅達調整門檻，因此2022年綜所稅免稅額將由8.8萬調高至9.2萬元，標準扣除額由12萬調高至12.4萬（如為有配偶者則為24.8萬元），薪資所得及身心障礙扣除額由20萬調高至20.7萬元，且退職所得免稅額也調高。
另外，綜所稅課稅級距也上調，所得淨額56萬元以下適用稅率5%；56萬至126萬元稅率12%；126萬至252萬元稅率20%；252萬至472萬元稅率30%；472萬元以上適用稅率40%。
2023年綜合所得稅及所得基本稅額相關金額一覽表
所得稅申報，110年與111年對照表
| 年度 | 110 | 111 |
| 基本生活費 | 192,000 | 196,000 |
| 免稅額 | 88,000 | 92,000 |
| 標準扣除額（單身） | 120,000 | 124,000 |
| 標準扣除額（夫妻） | 240,000 | 248,000 |
| 薪資特別扣除額 | 200,000 | 207,000 |
| 身心障礙特別扣除額 | 200,000 | 207,000 |
| 稅率級距5% | 0 - 540,000 | 0 - 560,000 |
| 稅率級距12% | 540,001 - 1,210,000 | 560,001 - 1,260,000 |
| 稅率級距20% | 1,210,001 - 2,420,000 | 1,260,001 - 2,520,000 |
| 稅率級距30% | 2,420,001 - 4,530,000 | 2,520,001 - 4,720,000 |
| 稅率級距40% | 4,530,001以上 | 4,720,001以上 |
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2023所得稅申報4大優惠
今年受惠於調整制度後的主要「節稅優惠族群」，將包括單身上班族、雙薪小家庭、退休族以及身心障礙者，減稅措施如下：
提高基本生活費、「一般免稅額」調升4000元至9.2萬
考量去年度全國仍受疫情影響，以及國際情勢和大環境通膨等諸多因素，111年度的基本生活費調整至19.6萬元，因此使得一般免稅額提高4000元，從之前的8.8萬元調高至9.2萬元（70歲以上為13萬8000元）。
調高「標準扣除額」額度，雙薪撫養子女稅額減少
「標準扣除額」自12萬調高至12.4萬，意即「單身者」的標準扣除額調高至12萬4000元、「有配偶者」為24萬8000元；單身上班族年所得低於42.3萬元免繳稅；雙薪、但育有兩子的「四口之家」，如年所得103萬元以下免繳稅；若是育有2名5歲以下幼兒的雙薪家庭，年所得在127萬元以下也可不用繳稅。
另外在「特別扣除額」方面，薪資所得、身心障礙特扣額均拉高至20萬7000元。
課稅級距調高
綜合所得淨額56萬元以下適用5%稅率，所得淨額為56萬1元至126萬元適用稅率12%，所得淨額為126萬1元至252萬元適用稅率20%，所得淨額為252萬1元至472萬元適用稅率30%，所得淨額472萬1元以上者適用40%稅率。
原本的課稅級距共可區分為5個級距：
- 全年綜合所得淨額在54萬元以下者，稅率為5%，累進差額0元
- 超過54萬至121萬元者，稅率為12%，累進差額37,800元
- 超過121萬至242萬元者，稅率為20%，累進差額134,600元
- 超過242萬至453萬元者，稅率為30%，累進差額376,600元
- 超過453萬元者，稅率為40%，累進差額829,600元
新的「2023年報稅適用」5個級距如下表所列：
（公式：應納稅額 = 綜合所得淨額 X 稅率 - 累進差額）
| 綜合所得淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 0 - 560,000 | 5% | 0元 |
| 560,001 - 1,260,000 | 12% | 39,200元 |
| 1,260,001 - 2,520,000 | 20% | 140,000元 |
| 2,520,001 - 4,720,000 | 30% | 392,000元 |
| 4,720,001以上 | 40% | 864,000元 |
調整「退職所得定額免稅」金額
除了前述相關的一般免稅額及標準扣除額外，去年度的退職所得計算也因反應物價指數變動而有所調整。
如為一次領取的狀況：
- 總額在「18.8萬元 x 退職服務年資」金額以下，其所得額為0。
- 超過「18.8萬元 x 退職服務年資」金額但未達「377,000元 x 退職服務年資」的金額，以其半數作為所得額。
- 超過「377,000元 x 退職服務年資」的金額，全數均為所得額。
若為分期領取：
- 以「全年領取總額，減除814,000元」後之餘額，為所得額。
2023年所得稅申報6大變動
1. 免稅額、標準扣除額、薪資與身心障礙特別扣除額及課稅級距調高
詳見前文說明。
2. 基本生活費調高至19.6萬元
詳見前文說明。
3. 退職所得免稅額調高
詳見前文說明。
4. 透過外交部專戶對烏克蘭捐贈，可申報列舉扣除無上限
財政部指出，個人或營利事業對賑濟烏克蘭專戶的捐贈，依所得稅法規定，可全額列報捐贈列舉扣除額或費用，無金額上限，並得於5月申報所得稅時，憑賑災基金會所開立已載明「賑濟烏克蘭」事由的收據，列報捐贈列舉扣除額或費用。
5. 公益出租人的111年租金全年免稅額為18萬元
自2021年6月起，只要符合政府相關規定的公益出租人，每屋每月租金收入綜所稅免稅額度由1萬元調高為1萬5000元。因此若公益出租人申報全年度所得時，應可享18萬元（1萬5000元 x 12月）的免稅額。
6. 有價證券交易損失，可自交易所得扣除
未上市櫃股票自110年開始課徵最低稅負，如果110年處分未上市櫃股票產生損失，且同年無其他同類別有價證券交易所得可供扣除，該處分損失，可於111年開始至113年間產生同類別有價證券交易所得中扣除。
哪些人符合「免繳稅」門檻呢？
111年度的綜合所得稅申報當中，符合以下資格的人可「免繳稅」：
- 單身上班族年所得低於42.3萬元，免繳稅。
- 兩人夫妻年所得84.6萬元以下，免繳稅。
- 雙薪4口之家年所得103萬元以下，免繳稅。
- 雙薪育有2名5歲以下幼兒的家庭，年所得127萬元以下，免繳稅。
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