退休後也要報稅嗎？一次看懂退休金的報稅方式
文／104高年級
又到了報稅季節，之前在上班時要報稅，那麼退休後，也需要報稅嗎？根據台灣的國稅法規定，當領到退職金，且達到退職所得的課稅門檻，就必須申報個人綜合所得稅。
領到退職金之後，有哪幾種申報綜合所得稅的方式？依請領退職金方的不同，申報綜合所得稅的方式也不同，可分為三種情況：1. 一次請領退職金；2. 按月請領；3. 部份一次請領，部分按月請領。
根據「財政部稅務入口網」站上所明列退休金報稅的方式，有以下三種：
1. 【一次領取退職金】
金額在188,000元乘以服務年資金額以下者免繳所得稅；超過188,000元乘以服務年資金額，未達377,000元乘以退職服務年資之金額部分，以半數為所得申報綜合所得稅；超過377,000元乘以退職服務年資金額部分，以全數為所得申報綜合所得稅。（財政部稅務入口網）
【一次領取退職金】
| 一次領取退職金的課稅計算方式 | 應申報的綜合所得稅金額 | 課稅 |
| { 18.8萬 x 服務年資 } = a | a為免稅額度，無需申報 | 免繳所得稅 |
| { 37.7萬 x 服務年資 }= b { 37.7萬 x 服務年資 } - { 18.8萬 x 服務年資 } = c b - a = c，再將 c ÷ 2 = d | d | 半數課稅 |
| 退職所得總金額 - { 37.7萬 x 服務年資 } = e | e | 全數課稅 |
| 總申報退職所得金額 = | d + e |
舉例，陳先生工作20年，退職金可領900萬，其中免課稅部分為376萬（18.8萬 x 20年）；半數課稅的部分為189萬（37.7萬 x20年）-（18.8萬 x 20年）＝754萬 – 376萬 ＝ 378萬。再將378萬 ÷ 2 ＝189萬；全數課稅的部分為900萬-754萬 = 146萬。
因此，陳先生一次性領取的退職金900萬，其中有335萬（189萬 ＋ 146萬）是要被歸類應稅所得，所以335萬的退職所得是需要申報，這部分需要被課稅。
| ｛陳先生一次性領取退職金900萬｝ | 應申報的綜合所得稅金額 | 課稅部分 |
| 900萬裡面，18.8萬 x 20年＝376萬，此為免稅額，是不用申報的。 | 0元 | 免繳所得稅 |
| （37.7萬 x 20年）-（18.8萬 x 20年）＝754萬 – 376萬 ＝ 378萬 378萬 ÷ 2＝189萬 | 189萬 | 半數課稅 |
| 900萬 - 754萬 = 146萬 | 146萬 | 全數課稅 |
| 總申報退職所得金額（189萬 ＋ 146萬） ＝ | 335萬 |
2. 【分期領取退職金】
以該年所領取的總金額，減掉81萬4千元的免稅額後的餘額，就是要申報的個人綜合所得稅。
| 退職所得總金額 - 81萬4千元 ＝應申報的綜合所得稅金額 |
舉例，陳先生每月可領10萬元，每年可領120萬，那麼該年度陳先生申報綜合所得稅時，他應該申報退職金所得為38.6萬（120萬 - 81萬4千元 = 38.6萬）。
| 陳先生分期領取退職金 |
| 每月10萬 x 12個月 ＝120萬 |
| 120萬 - 81萬4千元 = 38.6萬，此為應申報的綜合所得稅金額 |
3. 【部分退職金1 次領取＋部分退職金按月領取】
若是混合式領取退職金的方式，也就是一次領取部分退職金，剩下的部分再按月領取，其計算方式則按比例依前2 項方式來計算。
備註1：退職服務年資之尾數未滿6個月者，以半年計，滿6 個月者，以1年計。
備註2：勞工退休金有兩筆：一筆是「勞工保險老年給付」（勞保），另一筆是「勞工退休金」（勞退），勞保因屬於人身保險，全額免稅；而勞工退休金是屬於退職所得，則需要報稅。
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