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2023.05.19 | 6295次觀看

退休後也要報稅嗎?一次看懂退休金的報稅方式

文/104高年級

又到了報稅季節,之前在上班時要報稅,那麼退休後,也需要報稅嗎?根據台灣的國稅法規定,當領到退職金,且達到退職所得的課稅門檻,就必須申報個人綜合所得稅。

領到退職金之後,有哪幾種申報綜合所得稅的方式?依請領退職金方的不同,申報綜合所得稅的方式也不同,可分為三種情況:1. 一次請領退職金;2. 按月請領;3. 部份一次請領,部分按月請領。

根據「財政部稅務入口網」站上所明列退休金報稅的方式,有以下三種:

1. 【一次領取退職金】

金額在188,000元乘以服務年資金額以下者免繳所得稅;超過188,000元乘以服務年資金額,未達377,000元乘以退職服務年資之金額部分,以半數為所得申報綜合所得稅;超過377,000元乘以退職服務年資金額部分,以全數為所得申報綜合所得稅。(財政部稅務入口網

【一次領取退職金】

一次領取退職金的課稅計算方式應申報的綜合所得稅金額課稅
{ 18.8萬 x 服務年資 } = aa為免稅額度,無需申報免繳所得稅
{ 37.7萬 x 服務年資 }= b
{ 37.7萬 x 服務年資 } - { 18.8萬 x 服務年資 } = c
b - a = c,再將 c ÷ 2 = d
d半數課稅
退職所得總金額 - { 37.7萬 x 服務年資 } = ee全數課稅
總申報退職所得金額 = d + e 
104高年級製表

舉例,陳先生工作20年,退職金可領900萬,其中免課稅部分為376萬(18.8萬 x 20年);半數課稅的部分為189萬(37.7萬 x20年)-(18.8萬 x 20年)=754萬 –  376萬 = 378萬。再將378萬 ÷ 2 =189萬;全數課稅的部分為900萬-754萬 = 146萬。

因此,陳先生一次性領取的退職金900萬,其中有335萬(189萬 + 146萬)是要被歸類應稅所得,所以335萬的退職所得是需要申報,這部分需要被課稅。

{陳先生一次性領取退職金900萬}應申報的綜合所得稅金額課稅部分
900萬裡面,18.8萬 x 20年=376萬,此為免稅額,是不用申報的。0元免繳所得稅
(37.7萬 x 20年)-(18.8萬 x 20年)=754萬 –  376萬 = 378萬
378萬 ÷ 2=189萬
189萬半數課稅
900萬 - 754萬 = 146萬146萬全數課稅
總申報退職所得金額(189萬 + 146萬)    =335萬
104高年級製表

2. 【分期領取退職金】

以該年所領取的總金額,減掉81萬4千元的免稅額後的餘額,就是要申報的個人綜合所得稅。

退職所得總金額 - 81萬4千元 =應申報的綜合所得稅金額
104高年級製表

舉例,陳先生每月可領10萬元,每年可領120萬,那麼該年度陳先生申報綜合所得稅時,他應該申報退職金所得為38.6萬(120萬 - 81萬4千元 = 38.6萬)。

陳先生分期領取退職金
每月10萬 x 12個月 =120萬
120萬 - 81萬4千元 = 38.6萬,此為應申報的綜合所得稅金額
104高年級製表

3. 【部分退職金1 次領取+部分退職金按月領取】

若是混合式領取退職金的方式,也就是一次領取部分退職金,剩下的部分再按月領取,其計算方式則按比例依前2 項方式來計算。

備註1:退職服務年資之尾數未滿6個月者,以半年計,滿6 個月者,以1年計。

備註2:勞工退休金有兩筆:一筆是「勞工保險老年給付」(勞保),另一筆是「勞工退休金」(勞退),勞保因屬於人身保險,全額免稅;而勞工退休金是屬於退職所得,則需要報稅。

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