5月報稅季最新!綜所稅怎麼算?免繳稅門檻、「列報扶養」條件一次看|2024報稅懶人包

104職場力
2024.05.06
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5月報稅季開跑,2024年的報稅期間為5月1日至31日,申報的是民國112年(2023年)的1至12月所得,今年有哪些計稅內容調整?現行有哪些便利的繳稅方式呢?《104職場力》根據最新國稅局資料,為您整理相關「2024最新的報稅資訊懶人包」資訊,歡迎參考利用,也請您務必留意所得稅申報時間唷!

文/《104職場力》小編

今年度申報「112年綜合所得稅」的時間將自5月開跑,申報時間是民國113年5月1日至31日,究竟該如何完成所得稅申報?又有哪些新制度上路該注意呢?《104職場力》為您一次整理。

2024所得稅申報重點快速一次看

所得稅申報時間:民國113年5月1日~31日。
★ 特別注意:「所得稅新制」的適用為2025年申報期間(申報113年所得),今年並不適用。
免稅額門檻:年所得42.3萬元(9.2萬免稅額、標準扣除額12.4萬、薪資特別扣除額20.7萬)。
4項新制上路:民法成年下修、首次適用申報CFC、每人基本生活費調升、延後網路上傳期限。

首先您要知道,「綜合所得稅」屬於「落後申請制」,意即每年5月所申報的所得並非當年度,其實是「上一個年度」的全年所得,以今年(2024年、民國113年)為例,申報的是去年(2023年、民國112年)的全年所得,去年底政府提出一系列的「所得稅新制」改動,但生效日其實是2025年的申報期間,並不適用於今年!

由於物價漲幅達調整門檻,因此2022年綜所稅免稅額將由8.8萬調高至9.2萬元(2025年適用的免稅額將再度調升5,000元至9.7萬元)、年滿70歲的納稅義務人、配偶暨申報受扶養直系尊親屬每人為13.8萬元。標準扣除額由12萬調高至12.4萬(如為有配偶者則為24.8萬元),薪資所得及身心障礙扣除額由20萬調高至20.7萬元,且退職所得免稅額也調高。

另外,綜所稅課稅級距也上調,所得淨額56萬元以下適用稅率5%;56萬至126萬元稅率12%;126萬至252萬元稅率20%;252萬至472萬元稅率30%;472萬元以上適用稅率40%。

更多報稅細節說明,我們都為您整理好了:5月報稅季,最強整理看這邊!|113年度報稅懶人包


綜合所得稅如何計算?

我的「綜合所得稅」應納稅額,是怎麼算的呢?

綜合所得稅是採「家戶申報制」,成員包括「本人」、「配偶」(結婚後原則上要合併申報,年度中結婚、離婚可選擇合併或分開申報,如符合條件可成為他人的「受扶養親屬」)、「受扶養親屬」。

★ 請注意:當配偶雙方都有所得時,各類所得可選擇分開計稅(合併報繳),可依所得結構試算最有利的計稅方式,並決定哪一方作為納稅義務人哦!

綜所稅的課稅方式
▲ 圖片來源:中華民國財政部

根據財政部的公告資訊,我們可以先從「計算公式」看起。

  • 計算「綜合所得總額」:以去年(1月至12月)為計算範圍,納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬若有以下所得,必須一併申報:營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得,以及其他所得。
  • 計算「免稅額」:那些人可列為免稅額之扶養親屬,可參考財政部所提供的〈免稅額、基本生活費差額及投資新創事業公司減除金額篇〉說明。
  • 計算「一般扣除額」:「標準扣除額」和「列舉扣除額」2擇1計算。「標準扣除額」不需提供任何文件;至於「列舉扣除額」所需之證明文件,可以參閱國稅局的〈國稅節稅手冊-扣除額篇〉。
  • 計算「特別扣除額」:有關列目所需之證明文件,以及「幼兒學前」和「長期照顧」排富條款,可參考〈國稅節稅手冊-扣除額篇〉。
  • 套用「基本生活費差額」公式
    • 步驟1:先計算「基本生活費總額」= 新臺幣202,000元* × (納稅義務人 + 配偶 + 受扶養親屬人數)。
    • 步驟2:套入公式=「基本生活費總額」–「 免稅額」–「 一般扣除額」–「 特別扣除額(不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額)」。
  • 套用「綜合所得稅淨額」公式:
    • 公式 =「  綜合所得總額」–「 免稅額」–「 一般扣除額」–「 特別扣除額」–「 基本生活費差額(若為負值,則不須納入綜合所得稅淨額公式計算)」。
  • 套用「綜合所得稅應納稅額」公式:(下圖為對應稅率與累進差額)
    • 公式 =「 綜合所得稅淨額」× 稅率 – 累進差額。

年度綜合所得稅級距

綜合所得稅應納稅額

113年度綜合所得稅速算公式

級別應納稅額=綜合所得淨額x稅率-累進差額
10~560,000x5%-0
2560,001~1,260,000x12%-39,200
31,260,001~2,520,000x20%-140,000
42,520,001~4,720,000x30%-392,000
54,720,001以上x40%-864,000
單位:新台幣元

請注意,不同的所得淨額,其實對應「不同的稅率」。

由於綜所稅採「分段課稅」,假設所得淨值是介於56萬和126萬之間的「70萬元」,「70萬元」中的「56萬元」是5%稅率、後面的「14萬元」則是12%稅率,並不是超過56萬之後的所得淨值就會全部都會被算12%稅率唷!

應納稅額計算
▲ 圖片來源:中華民國財政部

什麼是「特別扣除額」?

一般指7項特別扣除額,包括:薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前(申報時會直接扣除、免附證明文件)、身心障礙、長期照顧、財產交易損失、教育學費(需附證明文件)。

特別扣除額


年收入多少以下,不用繳稅?符合5種條件者!

2024年申報的「民國112年綜合所得稅」,其免稅額門檻為42.3萬元(即9.2萬免稅額、標準扣除額12.4萬、薪資所得及身心障礙特別扣除額20.7萬的合計),換言之只要您符合以下條件,即可免稅:

  • 年薪42.3萬元以下的單身民眾。
  • 年薪合計在84.6萬元以下的雙薪家庭。
  • 年薪合計在105.8萬元以下、育有1名5歲以下幼兒的雙薪家庭。
  • 年薪合計在127萬元以下、育有2名5歲以下幼兒的雙薪家庭。
  • 年薪173.5萬元以下、育有2名5歲以下幼兒及1名70歲以上適用身障及長照扣除的雙薪家庭。

重要提醒!免繳稅也要申報,才能退稅唷!

要特別注意,即便是「符合免稅條件者,還是要依照規定申報唷」!

由於免稅者若減除扣除金額、可抵減稅額後,若為負數會產生「退稅」款項,因此若您依法申報才能獲得這筆款項,不論是否退稅與否,財政部都呼籲民眾要誠實申報唷!

免繳稅也要申報
▲ 圖片來源:中華民國財政部

未來因應物價上揚,政府於113年調整標準,每人免稅額將由9.2萬元調升5,000元至9.7萬元、標準扣除額由12.4萬元調升7,000元至13.1萬元、薪資所得及身心障礙特別扣除額調高至21.8萬元,但請特別注意:這是適用於明年度(2025年)報稅時才生效的標準,今年仍是走舊制唷!


列報「扶養親屬」需要滿足什麼條件?

原則上要符合「列報扶養親屬」要滿足「無謀生能力」的條件,不同親屬各自需符合條件如下:

列報「扶養親屬」條件一覽表

直系尊親屬
(祖父母、父母)
年滿60歲可直接列報
未滿60歲須無謀生能力
子女未滿18歲可直接列報
年滿18歲須在校就學或身心障礙或無謀生能力
同胞兄弟姐妹未滿18歲可直接列報
年滿18歲須在校就學或身心障礙或無謀生能力
其他親屬或家屬
(叔伯舅姪甥孫)
未滿18歲同居一家永久共同生活且具家長家屬關係,互負扶養義務且確實有扶養事實
年滿18歲除符合上述條件,還須符合在校就學或身心障礙或無謀生能力

什麼是「無謀生能力」?

是其中所謂的「無謀生能力」係指:

  1. 因身體/精神/智能障礙、重大疾病就醫療養或須長期治療等,取得醫院證明且不能自謀生活或無能力從事工作。
  2. 符合長照扣除額規定且不能自謀生活或無能力從事工作。
  3. 受監護宣告,尚未撤銷。
  4. 當年度所得額不超過112年度每人基本生活費20.2萬元,或領有身心障礙證明,或為精神衛生法第3條第4款規定的病人(限未滿60歲直系尊親屬)。

列報「扶養親屬」須附證明文件嗎?

原則上「可直接列報」者不須另外檢附文件,符合條件即可。

如是「須在校就學或身心障礙或無謀生能力」者,申報時應檢附在校就學證明或身心障礙證明影本或醫師診斷證明以備審核。至於「在校就學」是以具有正式學籍的才可以適用,在學證明文件可以用當年度的繳費收據、或學生證影本、或畢業證書影本、或是在學證明書等作為憑證。

★ 請注意:由於「扶養親屬」的所得也要併入納稅義務人的所得總額一起計算申報,因此若親屬的所得高於免稅額及適用扣除額時要特別留意!

常見「列報扶養」QA一次看

Q:受扶養者年度中成年或已成年而在年度中畢業,應如何申報綜合所得稅?
A:納稅義務人的子女或兄弟姊妹在年度中成年(以今年為例,即民國94年出生者)或者已成年而在年度中畢業,可以選擇獨立申報或由納稅義務人申報為扶養親屬。如果選擇由納稅義務人申報為扶養親屬,當年度仍然可以按全年的免稅額扣除;但是受扶養親屬如果有所得,也應該合併申報。
(財政部50年8月8日台財稅發第5368號令)

Q:兄弟姐妹二人以上輪流扶養其直系尊親屬時,應如何申報?
A:兄弟姐妹2個人以上在同一年度內輪流扶養直系尊親屬時,應由兄弟間協議其中一人申報扶養,不可以重複。
(財政部64年10月7日台財稅第37217號函)
(財政部75年5月14日台財稅第7547425號函)

Q:納稅義務人申報大陸地區配偶及扶養親屬免稅額、扣除額,應檢附哪些證明文件?
A
【免稅額】可分為兩點說明:

1. 申報大陸地區配偶及扶養親屬應檢附下面兩種證明文件:
(A) 居民身份證影本。
(B) 親屬關係證明:內容包括大陸地區配偶和受扶養親屬的姓名、性別、籍貫、職業、出生年月日、住址、居民身份證編號、與申報扶養人的關係、核發日期等項目。

2. 申報扶養大陸地區子女、兄弟姊妹如果已成年仍在校就學,身心障礙或無謀生能力者,另外要檢附下面的證明文件:
(A)在學證明:內容包括學生姓名、出生年月日、住址、就讀學校名稱和期間等項目。
(B)身體傷殘、精神障礙、智能不足或重大疾病就醫療養還沒有康復無法工作的證明;內容包括姓名、出生年月日、性別、殘障狀況(或病名)、期間(殘障或診療期間)及證明日期等項目。

【扣除額】部分,列報符合所得稅法列舉扣除額及特別扣除額之規定者,也要檢附足以證明的文件,供國稅局審查。

上述所言之「證明文件」應檢具大陸地區公證處所核發的公證書,而且經過財團法人海峽交流基金會驗證後的證明文件。
(財政部82年2月27日台財稅第821479312號函)
(財政部83年7月6日台財稅第831599121號函)
(財政部101年5月14日台財稅字第10100080670號令)

Q:納稅義務人申報之配偶或扶養親屬為無國民身分證之華僑或外國人時,申報書上之國民身分證統一編號欄應如何填寫
A:申報之配偶或扶養親屬為無國民身分證之華僑或外國人時,應該依據向內政部移民署申請核發的外僑居留證上面的「統一證號」欄項10位數,填寫在申報書的國民身分證統一編號欄;如果沒有領取外僑居留證、居留證件非為10碼之編號或外僑居留證無統一證號欄項,應請其速洽內政部移民署暨其各地服務站申請編號,以供正確填報,如屬未入境臺灣確實無配賦統一證號者,那麼以西元出生年月日加護照上英文姓名第1個字前兩個字母。

例如:西元1978年10月24日出生,姓名Carol Lee應填寫為: 19781024CA

Q:納稅義務人的配偶與前夫(妻)或婚前與他人所生子女,受納稅義務人扶養者,可不可以列報扶養?
A:納稅義務人的配偶與前夫(妻)或婚前與他人所生子女,如果受納稅義務人扶養,可以依所得稅法第17條第1項第1款及第2款有關「納稅義務人之子女」規定,減除其免稅額、教育學費特別扣除額及幼兒學前特別扣除額。
(財政部101年12月3日台財稅字第10100188380號令)


綜合所得稅的8種繳納方式

一旦納稅義務人完成綜合所得稅的結算並申報後,可選擇8種方式來完成「自行繳納稅款」的工作,其方式可分為:

臨櫃繳納代收稅款金融機構繳納
(郵局不代收)
請至財政部稅務入口網自行登錄列印附有條碼之繳款書,或至稽徵機關索取並填妥自行繳納稅額繳款書,向代收稅款金融機構繳納稅款後,將繳款書證明聯附於申報書,辦理申報;以票據繳稅者,繳款書應併同票據向金融機構辦理票據交換(票據正面受款人處請填註「限繳稅款」,且發票日應未逾申報期限;又票據發票人如非納稅義務人時,納稅義務人應於票據背面背書),於申報時應檢附已向金融機構提出票據交換的繳款書證明聯。(採網路申報者免檢附)。
便利商店繳納應繳納稅額3萬元以下者,於繳納期間內,可至財政部稅務入口網自行登錄列印附條碼之繳款書,或持便利商店多媒體資訊機列印之繳納單(限國人納稅義務人),向統一(7-11)、全家、萊爾富、來來(OK)等便利商店繳納後,將繳款書(繳納單)證明聯附於綜合所得稅申報書(採網路申報者免檢附),辦理申報。
繳稅取款委託書繳納利用同一申報戶內納稅義務人、配偶、申報受扶養親屬在郵局之存簿儲金、劃撥儲金或金融機構(包括銀行、信用合作社、農會信用部等)之支票存款、活期存款、活期儲蓄存款、綜合存款或在外商銀行開立之新臺幣存款帳戶,依式填寫繳稅取款委託書(非金融機構取款條)並蓋妥存款印鑑章(如原存款簽名者請簽名),以法定結算申報截止日(5月31日)或依法展延結算申報截止日為提款日,並預留存款以備提兌。但採用網路申報者,僅限以納稅義務人或配偶之金融機構或郵局存款帳戶委託轉帳繳納稅款。採用網路、二維條碼或稅額試算線上登錄回復者,免再填寫繳款書及繳稅取款委託書。
自動櫃員機繳納利用金融機構或郵局有「跨行:提款+轉帳+繳稅」的自動櫃員機轉帳繳稅,免填繳款書,惟應將自動櫃員機轉帳繳納交易明細表附於綜合所得稅申報書(採網路申報者免檢附),辦理申報〔繳稅操作方式請至財政部稅務入口網的電子申報繳稅服務項下查詢〕。
晶片金融卡網際網路轉帳繳納利用本人或他人參與晶片金融卡網際網路繳稅作業之金融機構所核發的晶片金融卡,安裝讀卡機(與自然人憑證讀卡機同),透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統或至網路繳稅服務網站即時轉帳繳稅。查詢參與晶片金融卡網際網路繳稅作業之金融機構,請至上述網址查閱。
信用卡繳納限以納稅義務人或配偶名義持有之信用卡(每一申報戶以1張信用卡為限)辦理,透過電話語音【412-1366;電話號碼5碼地區及國內行動電話請加撥02(或04);國外地區請加撥+886-2(或4),服務代碼輸入166#】或網路繳稅服務網站輸入持卡人信用卡卡號及有效期限、身分證統一編號、應自繳稅額,取得發卡機構核發之授權號碼;採網際網路申報者,可於綜合所得稅電子結算申報繳稅系統即時取得授權號碼,無須另以電話或網際網路取得授權號碼。
人工申報案件將授權號碼填載於結算申報書,二維條碼申報案件鍵入於申報軟體,網際網路申報案件經由報稅網站檢核已取得的授權資料或線上取得授權。
電話語音或網際網路無法取得授權時,得於營業時間內逕洽發卡機構以人工授權方式取得授權號碼。
取得授權後,即完成以信用卡繳稅作業,如繳稅金額或納稅義務人有變動,納稅義務人可於法定結算申報截止日(5月31日)或依法展延結算申報截止日前,於營業時間內向發卡機構申請取消授權,並於次一營業日透過電話語音或網際網路查詢確認授權已取消;惟納稅義務人於法定結算申報截止日(5月31日)或依法展延結算申報截止日前,仍得再次申請授權以信用卡繳稅。如無法重新取得授權,請改以其他方式繳納稅款。
使用信用卡繳納稅款是否需支付發卡機構服務費,請洽各發卡機構。
活期(儲蓄)存款帳戶轉帳繳納納稅義務人可利用本人之活期(儲蓄)存款帳戶,以自然人憑證、醫事人員憑證、「健保卡及密碼」、電子憑證或行動自然人憑證透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統即時轉帳繳稅。
行動支付工具繳稅可利用開辦「行動支付工具」繳稅業者之APP,以信用卡或晶片金融卡繳納稅款。
電子支付帳戶轉帳使用本人或他人於電子支付機構註冊開立之電子支付帳戶,透過行動裝置應用程式(APP)進行即時繳納稅款。有關電子支付帳戶交易限額等相關問題請洽各電子支付機構。


2024年有哪些報稅新制度?6項新制一次看

今年度報稅與過去有幾項差異,包括「成年年齡下修至18歲」、「首次適用申報CFC」、「每人基本生活費調升至6000元」以及「網路上傳文件容量擴大」。

我們參考財政部中區國稅局的新聞稿說明,為您整理以下報稅新措施的重點:

每人基本生活費調升6000元112年度每人基本生活所需之費用金額為20.2萬元,相較 111年度的19.6萬元增加6000元。假設有一家確定可適用基本生活費差額之四口家庭,如適用5%稅率,4人共可省稅1200元。
民法成年年齡下修至18歲民法將成年年齡自20歲下修為18歲後,所得稅法及其餘各項稅目也都陸續配合修法,並自民國112年1月1日施行調降成年年齡。因此,在今年所得稅申報112年度的受扶養親屬時,成年人需要符合特定原因,如在校就學、身心障礙或無謀生能力而由納稅義務人扶養者,才可由納稅義務人列報扶養;不符合者,須自行辦理綜所稅申報,因此建議可依小孩所得可考慮分戶申報,增加節稅空間。
長期照顧特別扣除額適用資格放寬勞動部111年4月29日及112年10月13日修正外國人從事就業服務法工作資格及審查標準,得聘雇外籍家庭看護工之條件,放寬特定身障項目,並增加使用長期居家照顧、日間照顧服務或家庭托顧服務連續6個月、或經神經科或精神科醫師評估為失智症且CDR1分以上者,符合條件者,均可列報長期照顧特別扣除額。

衛生福利部於113年3月26日修正「個人符合長期照顧特別扣除額之須長期照顧之身心失能者資格」,自112年度起,身心失能者於課稅年度入住住宿式服務機構或團體家屋,全年達90日,或前一年度已入住達90日且持續入住至課稅年度死亡者,亦可列報長期照顧特別扣除額。
首次適用申報CFC個人受控外國企業法案(又稱「個人CFC法案」)已於 112年1月1日起正式上路。若納稅義務人已知申報戶成員及關係人持有境外低稅負國家或地區的公司股權,或者對該類公司可能構成具重大影響力者,即有可能構成申報 CFC 義務。
網路申報新增下載「查調資料稅額估算表」服務只要透過「手機報稅」或「網路申報系統-線上版」,進入申報系統後點擊「查調資料稅額估算表」即可開啟PDF檔,該稅額估算表包含所得、列舉扣除額資料及稅額計算式。

納稅義務人確認無誤即可上傳完成申報,方便又快速,但有以下情形不提供該估算表:
1. 申請限制查調或所得及扣除額分開提供案件。
2. 上一年度申報勾選分居案件。
3. 查調無所得資料案件。
另如已透過網路或手機完成申報後,則不再提供稅額估算表下載功能。
網路申報附件擴增至15MB,上傳期限至6/11今年度的綜所稅網路申報附件(如醫療收據等)上傳的每戶總容量由10MB提高至15MB,並將上傳期限自5月31日延長至申報屆滿後10日(如遇假日順延),由於今年報稅的截止日後十日遇到端午節,因此上傳期限可延至6月11日,再請民眾留意時間。

延伸閱讀:基本生活費調升減稅小確幸 多口之家受惠大


報稅還能抽20萬?財政部「行動e報稅 好禮相送」活動,總獎金465萬!

財政部各地區國稅局今年再度聯合推出「行動e報稅 好禮相送」三大好康抽獎活動,總獎金465萬元,中獎名額高達11,836名,獎項豐富獎額高,把握機會將頭獎20萬元現金帶回家!

  • 活動時間:113/5/1-5/31
  • 活動辦法:使用網路或手機完成112年度綜合所得稅結算申報,並透過e化方式辦理繳(退)稅
  • 活動獎項
    • 網路報稅獎:符合以下任一報稅方式,即獲得抽獎資格:
      1. 在國稅局以外處所自行進行網路申報(含手機報稅)
      2. 稅額試算自行線上回復(含語音回復)確認或線上登錄點選繳稅方式
        👉20萬元獎金*1名、10萬元獎金*2名、5萬元獎金*3名、1萬元獎金*10名、5千元獎金*20名、1,000元電子禮券*800名及200元電子禮券*5,000名,全部獎項共有5,836名
    • 手機報稅加碼獎:符合網路報稅獎且使用手機完成綜合所得稅結算申報者
      👉再抽500元電子禮券*3,000名
    • e化繳退稅加碼獎:符合網路報稅獎且使用e化方式繳納綜合所得稅稅款,或設定金融機構帳戶辦理直撥退稅者
      👉再抽200元電子禮券*3,000名

「行動e報稅 好禮相送」

【活動注意事項】
★ 電子禮券獎項,將以簡訊傳送至112年度綜合所得稅申報資料留存之手機號碼,不另行通知,若無法送達簡訊通知時,視同放棄領獎。
★ 預計113年8 月上旬辦理公開抽獎記者會,敬請鎖定財政部FB粉絲專頁及各地區國稅局官網消息。
★ 若於申報時未勾選「不同意」選項,則視同參加本活動。
★ 5,000元以上獎項將依中獎者提供的本人帳戶匯入獎金。
★ 所有獎項均不得轉讓,電子禮券獎項不得折換現金。
★ 獎項屬機會中獎所得,應依所得稅法相關規定辦理扣繳申報,獎金超過20,000元以上者,中獎人須負擔10%扣繳稅款。
★ 財政部國稅局保有活動解釋(變更)或終止權利。


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