2026最新！1月申報準備，各類所得憑單申報，扣繳新制度有哪些？教你輕鬆管理不漏報

每年1月的所得申報扣繳又開始讓你傷透腦筋嗎？2025年的所得要開始適用新制度妳知道嗎？整理相關重點須知，並提供快速完成各項所得申報的方法，包含薪資扣繳、免稅扣繳等，輕鬆匯出成國稅局檔案上傳，還能實現扣繳憑單自動發送，省時又便捷！

文章導覽：

• 扣繳新制度有哪些重點？
• 一月所得申報包含哪些項目？
• 免稅的薪資項目有哪些？
• 要準備什麼給員工及國稅局？
• 依法須提供扣繳憑單給員工，要一張張印出來嗎？
• 報稅不求人！最直覺好用的人資系統告訴你

2026申報注意！2025所得須採用今年上路的扣繳新制度

114年1月1日起的所得就須採用下方的新制度，整理五大重點報你知：

一、修正扣繳義務人範圍：
由給付所得之事業負責人或機關、團體、學校之責應扣繳單位主管等自然人，改為事業、機關、團體或學校等本身，以使權責相符。　
二、增訂扣繳單位給付非居住者：
比照居住者規定， 增訂非居住者扣繳稅款繳納、憑單申報及填發期限，遇連續3日以上國定假日，得延長5日之規定，以減輕扣繳義務人遇連續假期之作業負擔。
三、修正未依規定申報與填發憑單罰則：
賦予稽徵機關得於一定裁罰金額範圍內衡酌具體個案違章情節輕重或可受責難程度，給予不同程度處罰之裁量權，以符合公平正義原則。
四、定明扣繳義務人主體：
為完備法制規定，本次修法定明行政法人給付扣繳範圍所得，及信託行為之受託人因管理或處分信託財產所為「支出」致有給付扣繳範圍所得，由該行政法人或受託人擔任扣繳義務人。
五、破產財團及執行業務者之事務所非屬給付義務主體：
維持由給付所得之破產管理人及執行業務者擔任扣繳義務人

營利事業一月各項所得扣繳申報包含哪些項目？

涵蓋扣繳義務人、營利事業及信託行為受託人，下列各項所得的相關文件，皆須於115(2026)年2月2日前完成申報程序，向稽徵機關提交所需文件。

• 薪資、利息、租金及佣金等各類所得：
  扣繳義務人在發放收入時，必須按照相應的扣繳率扣取相應的稅款，並於每月10日前，將上一個月內所扣除的稅款及時繳交至國庫。納稅義務人於每年申報期限前，提供上一年度內的扣繳稅額資訊，並開立扣繳憑單，向主管稽徵機關報備。

• 免扣繳憑單：
  若因某種原因未達到扣繳點而免除扣繳稅款，同樣應在每年的申報期限前，按照指定格式向主管稽徵機關提交相關文件。

• 股利憑單：
  營利事業應於每年申報期限前，向主管稽徵機關開具股利憑單及全年股利分配彙總資料，彙報股東、社員或出資者之87年度或以後年度之股利或盈餘。

• 信託財產：
  信託行為受託人應於每年申報期限前，填具上一年度信託財產目錄、收支計算表、計算受益人所得額及扣繳稅額資料等相關文件，向稽徵機關辦理申報。其中，信託受託人應於信託成立後，應向戶籍所在地或營利事業登記地國稅局申請編配扣繳單位統一編號。

若有逾期未申報者，應儘速向所轄稽徵機關辦理補報。符合一定條件者，可減半處罰；當年度所得額在新台幣6萬元以下者，則可免罰。

免稅的薪資項目有哪些？

當雇主及人資要進行所得扣繳申報前，一定要了解薪資所得其中有幾項其實是屬於免稅範圍，包含以下：

• 伙食津貼：
  113年度開始的伙食津貼免稅額上限提升至每月3,000元，換句話說，只要津貼金額不超過3,000元，就無需繳稅。此規定鼓勵企業提供更多福利，增進員工的工作滿意度。
• 日支費與差旅費：
  員工因執行公司或雇主指派的任務所產生的日支費及差旅費，若符合相關規定，則不需列入薪資所得，享有免稅優惠。
• 加班費：
  每月46小時以內的加班費可享免稅待遇，此外，法定假日的加班時數不計入46小時上限，且全額免稅。
• 自提勞工退休金：
  根據《勞工退休金條例》第14條規定，勞工自願提繳的退休金，若金額在每月工資的6%以內，則不計入當年度的薪資所得，免於課稅。

公司如何申報員工薪資所得？

薪資所得的扣繳金額會因每位員工的個人條件而有所不同。為了確保申報正確，建議企業雇主與人資依循以下步驟，釐清員工的負擔狀況，並運用2026年最新薪資所得扣繳稅額表計算應扣繳的稅額。

1. 確認員工的薪資區間

2026年度規定，月薪在新臺幣90,500元（含）以下的員工無需扣繳稅款。月薪超過新臺幣90,501元（含）以上的員工，其扣繳稅額將依薪資區間及配偶與受扶養親屬的人數而有所不同。

2. 員工提供相關資料

月薪超過新臺幣90,501元的員工需填寫年度員工薪資所得受領人免稅額申報表，提供個人基本資料，並列出符合免稅資格的配偶與受扶養親屬名單，以便企業雇主或人資作為扣繳依據。

若員工的狀況有變化，例如結婚、離婚、配偶死亡或受扶養親屬人數增減，需在10日內將異動通知公司或人資，確保扣繳金額能及時調整。

3. 依最新稅額表計算扣繳金額

最後，依據員工的每月薪資金額、配偶及受扶養親屬數量，對照2025年（114年度）薪資所得扣繳稅額表，計算應扣繳的稅額，確保扣繳正確且符合規定。

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要準備什麼給員工及國稅局？

企業除了要提供上述各類所得扣繳、免扣繳憑單、股利憑單等相關文件給國稅局，也須提供員工薪資扣繳及所得扣繳憑單，並應於 2/10 前將扣繳憑單填發給員工。 。

不論是公營事業或私人公司，按月給付給員工的薪資，應要請受領人填報免稅額申報表，依據當年度政府頒布的《薪資所得扣繳稅額表》所訂金額來辦扣繳。企業提供給員工薪資扣繳憑單，顯示繳稅額等詳細資訊，以便員工核對。

依法須提供扣繳憑單給員工，要一張張印出來嗎？

其實，需要！不過因應數位時代及無紙化趨勢，已修正為「原則免填發，例外予以填發」，而憑單填發單位，可以選擇使用電子方式提供扣繳憑單給員工。

透過完善的人資系統整合，公司可以輕鬆一鍵就將扣繳憑單發送給所有員工。即使製造業員工也許更偏好紙本扣繳憑單，人資系統也能依照需求進行批次發放，提供更方便的選擇。

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