2024經濟部預告修法，中小企業投資抵減、增僱及加薪加成優惠擬延長10年，薪資加成率加碼至150%，四大重點一次看 !
前言：2024經濟部預告修法，中小企業投資抵減、增僱及加薪加成優惠擬延長10年，薪資加成率加碼至150%，不少人對於如何因應都有些手足無措。104企業大師特別舉辦講座說明最新法規，還有一項你不可不知的神隊友。
文／104企業大師
2024經濟部預告修法，中小企業投資抵減、增僱及加薪加成優惠擬延長10年，薪資加成率加碼至150%，不少人十分關切，該如何準備，專為中小企業打造的人資管理系統——104企業大師，特別舉辦講座，並邀請安侯建業聯合會計師事務所執業會計師黃彥賓說明中小企業適用的租稅優惠。
《重點一》中小企業投資研發支出，可抵減自當年度起，三年內各年度應納營利事業所得稅
根據《中小企業發展條例》第35條，為促進中小企業研發創新，中小企業投資在研究發展的支出，可選擇下述2種方式抵減營利事業所得稅稅額:
- 支出金額15％限度內，可抵減當年度應納營利事業所得稅
- 支出金額10％限度內，則可抵減自當年度起，三年內各年度應納營利事業所得稅
同時，研發必須採取實證研究方法，不論是企業自行研發，或與國內外公司、大專院校、研究機構共同研發，還是委託國內外大專院校、研究機構進行研究皆可，得列報為研發支出的範圍包括：從事研發全職人員薪資、研發使用耗材、專業或特殊性資料庫，以及研發使用專利權、專用技術、著作權當年度攤折或支付費用。
企業若要申請研發支出抵減營利事業所得稅，必須在辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前三個月，到申報期間截止日內，檢附研究計畫或報告書、研發計畫重點摘要書、公司系統組織圖、研究人員名冊、研發使用耗材樣品進領料紀錄、購置或使用專利權、資料庫、軟體合約等相關文件，向中央目的事業主管機關申請認定該年度研發活動是否合規，並向稅局申報抵減稅額，才能適用投資抵減獎勵。
《重點二》智慧機械、5G、資安投資抵稅，上限為當年度應納營所稅額50％
除前述租稅優惠途徑，另隨著全球數位科技、智慧製造快速崛起，且後疫情時代智慧應用、資安防護需求不減，《產業創新條例》分別在2019年、2022年陸續增訂智慧機械、5G和資安投資抵減營利事業所得稅辦法。
根據該辦法，只要中小企業投資在自行使用的全新智慧機械，導入5G、資通安全軟硬體、技術或服務後，出具一定效益的投資計畫，且支出金額在100萬元以上，10億元以下，經中央目的事業主管機關專案核准，可選擇下列2種方式之一抵減營所稅:
- 支出金額在5％限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額
- 支出金額在3％限度內，在當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額
每一項目適用範疇皆有明確規定。如智慧機械必須具備智慧技術元素及有智慧化功能。至於5G定義則是運用符合第三代合作夥伴計畫（3GPP）第15版以上規範5G相關技術元素、設備、垂直應用系統，以提升生產效能或提供智慧服務者。而資安則指防止資通訊系統遭受未經授權的存取、使用、控制、洩漏等侵害，所運用的硬、軟體技術或服務。但黃彥賓特別提醒，個人電腦安裝的防毒軟體、防火牆，並不適用。
《重點三》增僱員工或加薪，最高可就增僱本國籍員工支付薪資金額150％限度內，自增僱當年度營利事業所得額中減除
此外，如中小企業發展條例草案順利於年底前修正通過，未來中小企業若增僱員工、加薪，也可申請租稅優惠。在增僱員工方面，中小企業如增僱一定人數之24歲以下或45歲以上本國籍員工，且提高該企業整體薪資給付總額時，得就其每年增僱該員工所支付薪資金額之150%限度內，自其增僱當年度營利事業所得額中減除。
至於加薪，則是中小企業調高本國籍基層員工之平均薪資給付水準時，得就每年非因法定基本工資調整而增加支付本國籍現職基層員工薪資金額之150%限度內，自其增加薪資當年度營利事業所得額中減除。但黃彥賓也提醒，若增僱員工所增加的薪資給付金額，已經適用其他優惠規定者(如加薪優惠)，則不得重複計入。
《重點四》把手續化繁為簡的104企業大師，要彙整全體員工、個人薪資明細等報稅資料，只要按幾下滑鼠就行
面對如此複雜法令，中小企業在人力有限的情況下，該如何將租稅優惠效益發揮至極大化，卻又不觸法？關鍵就是要把報稅所需資料備妥，例如：
- 加薪員工當年度的薪資明細資料
- 加薪員工勞工保險被保險人投保資料表
- 申請適用當年度與前一年度基層員工薪資所得彙整表
- 企業無不得申請優惠情形的切結書
- 其他有關證明文件
專為中小企業打造的人資管理系統——104企業大師，只需動幾下滑鼠就能下載或匯出相關資料，企業大師就是企業報稅季將流程化繁為簡的好幫手，重要功能整理如下：
- 全體員工薪資明細、前一年度基層員工薪資所得
- 企業如果要申請租稅優惠，104企業大師系統「薪資管理」功能可依各種需求篩選出特定員工薪資明細。
- 投保資料明細
- 針對免稅額的扣除額、課稅級距表，104企業大師也可輕鬆匯出。若需要員工薪資明細資料、所得稅扣繳憑單資料，員工也只要動幾下滑鼠，就能從104企業大師下載。
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