2022報稅新制重點一次看，你能領到今年「減稅大禮包」嗎？
2022報稅攻略！5月報稅季即將到來，因應消費者物價指數波動及國人得支配所得提高，政府也相應祭出2022年稅務新制，今年稅務計算及繳稅方式將有哪些變動？哪些人能領到這次的減稅大禮包？
文／黃奕霖 由Cheers授權轉載
2022年報稅新制重點
- 基本生活費扣除額調高到19.2萬，是史上最高漲幅。
- 綜所稅如何計算？你有通過「免繳稅門檻」嗎？
- 繼2021年推出的「綜合所得稅報稅服務」後，財政部2022年開放編輯功能，在線上就能編修扶養親屬、修改各項申報資料，同時新增行動支付、電子支付帳戶繳稅服務。
鄰近五月報稅季，怎麼樣的「報法」才能快速方便又省錢？2022年帶給小資族的第一個好消息是，受消費者物價指數（CPI）波動，以及最新每人得支配所得中位數上升等因素影響，財政部於去年宣布將調整綜所稅免稅額、標準扣除額、薪資所得及身心障礙扣除額及課稅級距，民眾有望領到「減稅大禮包」，在通膨怪獸席捲之際，暫時緩一口氣。
基本生活費調升至19.2萬，多口之家最受惠
其中，多數的報稅額調整會在2023年5月啟用，只有基本生活費調高，於2022年報稅便能扣除，其餘相關稅率還是沿用去年制度。
根據《納稅者權利保護法》第四條規定，納稅者為維持自己及受撫養親屬基本生活所需的費用，不得加以課稅。由於最近一年每人得支配的所得中位數年增5.7%，參照行政院主計總處標準，用可支配所得中位數之60%訂定出的基本生活費，2022年每人從18.2萬元調升為19.2萬元，為歷年來最高漲幅，於2022年申報時便能適用扣除。
2022年，個人的免稅額維持在8.8萬元、標準扣除額為12萬元、薪資所得特別扣除額每人20萬元。單身上班族凡年收入低於40.8萬元，皆免繳綜所稅。
由於抵稅額度，是以「申報戶人數X基本生活費」，再依序減除免稅額及特別扣除額，還有剩餘額度才能用來抵減綜所稅；如果剩餘額度為負數，則不適用基本生活費抵稅額。
對單身者而言，免稅額加上標準扣除額便已超過基本生活費（8.8萬元+12萬元=20.8萬元），不適用基本生活費抵稅（19.2萬元）。但如果是夫妻撫養兩位大學子女的四口之家，基本生活費為76.8萬元(4x19.2萬)，在減除免稅額、標準扣除額、教育學費扣除額後，還剩下的12.6萬元便是基本生活費抵稅額。因此報稅戶人數或撫養人口較多的家庭，較能受惠。
基本生活費抵扣案例
| 單身族 | 雙薪夫妻＋2大學子女 | |
|---|---|---|
| 家戶基本生活費 | 19.2萬元 | 76.8萬元（19.2萬ｘ4） |
| 免稅額 | 8.8萬元 | 35.2萬元（8.8萬ｘ4） |
| 標準扣除額 | 12萬元 | 24萬元（12萬ｘ2） |
| 教育學費特別扣除額 | 無 | 5萬元（兩子女2.5萬ｘ2） |
| 基本生活費抵扣額度 | 無 （19.2萬－8.8萬－12萬＝-1.6萬） | 12.6萬元 （76.8萬－35.2萬－24萬－5萬＝12.6萬） |
今年要繳多少稅？先算出綜合淨所得
綜合所得稅的計算方式為「年所得總額 – 免稅額 – 標準扣除額 – 特別扣除額=綜合淨所得」，再以綜合淨所得乘上相應課稅級距，便能得出綜合所得稅的應繳金額。
2022年每人免稅額為8.8萬元，標準扣除額為12萬元；特別扣除額則包含薪資特別扣除額20萬元、身心障礙特別扣除額20萬元、幼兒學前特別扣除額12萬元、教育學費特別扣除額2.5萬元、儲蓄投資特別扣除額27萬元以及長照特別扣除額12萬元。另外，年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅人撫養之尊親屬，每人免稅額為13.2萬元。
2022年綜合所得稅相關免稅額、扣除額
| 項目 | 金額 | |
|---|---|---|
| 免稅額 | 一般 | 88,000元 |
| 免稅額 | 年滿70歲之納稅義務人，配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬 | 132.000元 |
| 標準扣除額 | 單身 | 120,000元 |
| 標準扣除額 | 有配偶者 | 240,000元 |
| 特別扣除額 | 薪資特別扣除額 | 200,000元 |
| 特別扣除額 | 身心障礙特別扣除額 | 200,000元 |
| 特別扣除額 | 幼兒學前特別扣除額 | 120,000元 |
| 特別扣除額 | 教育學費特別扣除額 | 25,000元 |
| 特別扣除額 | 儲蓄投資特別扣除額 | 270,000元 |
| 特別扣除額 | 長期照顧特別扣除額 | 120,000元 |
| 其他 | 基本生活費 | 192,000元 |
以年所得50萬的單身族為例，減去個人免稅額8.8萬、標準扣除額12萬，以及薪資所得扣除額20萬元後，剩餘的9.2萬元便是綜合淨收入，適用5%稅率，則應繳所得稅額為4,600元（9.2萬x0.05）。
但如果綜合淨收入超過級距，例如綜合淨收入為60萬，則54萬元適用5%稅率，另外6萬適用12%稅率，則繳稅總額為34,200元。
2022年課稅級距金額
| 綜合所得淨額 | 稅率 |
|---|---|
| 0～540,000 | 5% |
| 540,001～1,210,000 | 12% |
| 1,210,001～2,420,000 | 20% |
| 2,420,001～4,530,000 | 30% |
| 4,530,001以上 | 40% |
「免繳稅門檻」依申報家戶人數及撫養條件的差異會有所不同，在沒有長照、身心障礙或投資扣除額的前提下，分為以下幾種免繳稅門檻：
●單身族：年所得低於40.8萬元。
所得免稅額8.8萬元+標準扣除額12萬元+薪資所得扣除額20萬元。
●雙薪夫妻：年所得低於81.6萬元。
所得免稅額17.6萬元+標準扣除額24萬元+薪資所得扣除額40萬元。
●雙薪育有一幼兒：年所得低於102.4萬元。
所得免稅額26.4萬元+標準扣除額24萬元+薪資所得扣除額40萬元+幼兒學前特別扣除額12萬。
●雙薪育有兩大學子女：年所得低於116.8萬元。
所得免稅額35.2萬元+標準扣除額24萬元+薪資所得扣除額40萬元+教育學費特別扣除額5萬。
疫情趨緩，綜所稅申報期間縮短為一個月
應特別注意的是，2020、2021年因新冠肺炎疫情影響，報稅期間延長為5月1日至6月30日。2022年因疫情趨緩，報稅時間恢復為5 月1日至5月31日。
而逾期繳稅滯納金雖由每逾「2」日改為每逾「3」日加徵1%，最高加徵率由15%降為10%，但若超過30天未繳納，仍會移送法院強制執行。
除了傳統的超商、臨櫃、ATM及信用卡繳款，財政部於2021年推出綜所稅手機報稅服務，納入行動支付、電子支付帳戶繳稅服務，於今年5月申報綜所稅時便能適用。
可報稅行動支付工具
銀行 App：台灣銀行、土地銀行、合作金庫、第一銀行、華南銀行、彰化銀行、兆豐銀行、臺灣企銀、中國信託、永豐銀行、高雄銀行、三信商銀、玉山銀行、台新銀行、元大銀行
非銀行App：台灣 Pay、Ez Pay 簡單付。
另外，有不少金融機構會於報稅季加碼推出各類信用卡繳稅優惠，民眾在以信用卡繳稅時，還是要根據自身消費習慣衡量，選擇最為合適的繳稅方案。
（原文標題：【2022報稅重點】綜合所得稅該怎麼算？哪些人能領到今年的「減稅大禮包」？）
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