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日期 |2022.04.29

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2022報稅新制重點一次看,你能領到今年「減稅大禮包」嗎?

2022報稅攻略!5月報稅季即將到來,因應消費者物價指數波動及國人得支配所得提高,政府也相應祭出2022年稅務新制,今年稅務計算及繳稅方式將有哪些變動?哪些人能領到這次的減稅大禮包?

文/黃奕霖 由Cheers授權轉載

2022年報稅新制重點

  1. 基本生活費扣除額調高到19.2萬,是史上最高漲幅。
  2. 綜所稅如何計算?你有通過「免繳稅門檻」嗎?
  3. 繼2021年推出的「綜合所得稅報稅服務」後,財政部2022年開放編輯功能,在線上就能編修扶養親屬、修改各項申報資料,同時新增行動支付、電子支付帳戶繳稅服務。

鄰近五月報稅季,怎麼樣的「報法」才能快速方便又省錢?2022年帶給小資族的第一個好消息是,受消費者物價指數(CPI)波動,以及最新每人得支配所得中位數上升等因素影響,財政部於去年宣布將調整綜所稅免稅額、標準扣除額、薪資所得及身心障礙扣除額及課稅級距,民眾有望領到「減稅大禮包」,在通膨怪獸席捲之際,暫時緩一口氣。

基本生活費調升至19.2萬,多口之家最受惠

其中,多數的報稅額調整會在2023年5月啟用,只有基本生活費調高,於2022年報稅便能扣除,其餘相關稅率還是沿用去年制度。

根據《納稅者權利保護法》第四條規定,納稅者為維持自己及受撫養親屬基本生活所需的費用,不得加以課稅。由於最近一年每人得支配的所得中位數年增5.7%,參照行政院主計總處標準,用可支配所得中位數之60%訂定出的基本生活費,2022年每人從18.2萬元調升為19.2萬元,為歷年來最高漲幅,於2022年申報時便能適用扣除。

2022年,個人的免稅額維持在8.8萬元、標準扣除額為12萬元、薪資所得特別扣除額每人20萬元。單身上班族凡年收入低於40.8萬元,皆免繳綜所稅。

由於抵稅額度,是以「申報戶人數X基本生活費」,再依序減除免稅額及特別扣除額,還有剩餘額度才能用來抵減綜所稅;如果剩餘額度為負數,則不適用基本生活費抵稅額。

對單身者而言,免稅額加上標準扣除額便已超過基本生活費(8.8萬元+12萬元=20.8萬元),不適用基本生活費抵稅(19.2萬元)。但如果是夫妻撫養兩位大學子女的四口之家,基本生活費為76.8萬元(4×19.2萬),在減除免稅額、標準扣除額、教育學費扣除額後,還剩下的12.6萬元便是基本生活費抵稅額。因此報稅戶人數或撫養人口較多的家庭,較能受惠。

基本生活費抵扣案例

單身族雙薪夫妻+2大學子女
家戶基本生活費19.2萬元76.8萬元(19.2萬x4)
免稅額8.8萬元35.2萬元(8.8萬x4)
標準扣除額12萬元24萬元(12萬x2)
教育學費特別扣除額5萬元(兩子女2.5萬x2)
基本生活費抵扣額度
(19.2萬-8.8萬-12萬=-1.6萬)
12.6萬元
(76.8萬-35.2萬-24萬-5萬=12.6萬)

今年要繳多少稅?先算出綜合淨所得

綜合所得稅的計算方式為「年所得總額 – 免稅額 – 標準扣除額 – 特別扣除額=綜合淨所得」,再以綜合淨所得乘上相應課稅級距,便能得出綜合所得稅的應繳金額。

2022年每人免稅額為8.8萬元,標準扣除額為12萬元;特別扣除額則包含薪資特別扣除額20萬元、身心障礙特別扣除額20萬元、幼兒學前特別扣除額12萬元、教育學費特別扣除額2.5萬元、儲蓄投資特別扣除額27萬元以及長照特別扣除額12萬元。另外,年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅人撫養之尊親屬,每人免稅額為13.2萬元。

2022年綜合所得稅相關免稅額、扣除額

項目金額
免稅額一般88,000元
免稅額年滿70歲之納稅義務人,配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬132.000元
標準扣除額單身120,000元
標準扣除額有配偶者240,000元
特別扣除額薪資特別扣除額200,000元
特別扣除額身心障礙特別扣除額200,000元
特別扣除額幼兒學前特別扣除額120,000元
特別扣除額教育學費特別扣除額25,000元
特別扣除額儲蓄投資特別扣除額270,000元
特別扣除額長期照顧特別扣除額120,000元
其他基本生活費192,000元

以年所得50萬的單身族為例,減去個人免稅額8.8萬、標準扣除額12萬,以及薪資所得扣除額20萬元後,剩餘的9.2萬元便是綜合淨收入,適用5%稅率,則應繳所得稅額為4,600元(9.2萬x0.05)。

但如果綜合淨收入超過級距,例如綜合淨收入為60萬,則54萬元適用5%稅率,另外6萬適用12%稅率,則繳稅總額為34,200元。

2022年課稅級距金額

綜合所得淨額稅率
0~540,0005%
540,001~1,210,00012%
1,210,001~2,420,00020%
2,420,001~4,530,00030%
4,530,001以上40%

「免繳稅門檻」依申報家戶人數及撫養條件的差異會有所不同,在沒有長照、身心障礙或投資扣除額的前提下,分為以下幾種免繳稅門檻:

●單身族:年所得低於40.8萬元。

所得免稅額8.8萬元+標準扣除額12萬元+薪資所得扣除額20萬元。

●雙薪夫妻:年所得低於81.6萬元。

所得免稅額17.6萬元+標準扣除額24萬元+薪資所得扣除額40萬元。

●雙薪育有一幼兒:年所得低於102.4萬元。

所得免稅額26.4萬元+標準扣除額24萬元+薪資所得扣除額40萬元+幼兒學前特別扣除額12萬。

●雙薪育有兩大學子女:年所得低於116.8萬元。

所得免稅額35.2萬元+標準扣除額24萬元+薪資所得扣除額40萬元+教育學費特別扣除額5萬。

疫情趨緩,綜所稅申報期間縮短為一個月

應特別注意的是,2020、2021年因新冠肺炎疫情影響,報稅期間延長為5月1日至6月30日。2022年因疫情趨緩,報稅時間恢復為5 月1日至5月31日。

而逾期繳稅滯納金雖由每逾「2」日改為每逾「3」日加徵1%,最高加徵率由15%降為10%,但若超過30天未繳納,仍會移送法院強制執行。

除了傳統的超商、臨櫃、ATM及信用卡繳款,財政部於2021年推出綜所稅手機報稅服務,納入行動支付、電子支付帳戶繳稅服務,於今年5月申報綜所稅時便能適用。

可報稅行動支付工具

銀行 App:台灣銀行、土地銀行、合作金庫、第一銀行、華南銀行、彰化銀行、兆豐銀行、臺灣企銀、中國信託、永豐銀行、高雄銀行、三信商銀、玉山銀行、台新銀行、元大銀行

非銀行App:台灣 Pay、Ez Pay 簡單付。

另外,有不少金融機構會於報稅季加碼推出各類信用卡繳稅優惠,民眾在以信用卡繳稅時,還是要根據自身消費習慣衡量,選擇最為合適的繳稅方案。

(原文標題:【2022報稅重點】綜合所得稅該怎麼算?哪些人能領到今年的「減稅大禮包」?


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