尾牙摸彩中獎、領年終獎金、過年大家集資買彩券，這些「意外之財」都要扣稅嗎？｜法律小教室

「我中獎了！」不管是尾牙抽獎、還是常見的集資買彩券，在希望自己幸運中獎之餘，您是否知道抱得高額獎金／獎品回家，依法律規定都得先申報扣繳所得稅10%嗎？包括現金獎，百萬名車、智慧型手機等用品都得先繳稅，此外如果大家集資買彩券幸運中頭獎分配獎金，是否也要課贈與稅？年終獎金是否也要扣稅呢？關於這些「意外之財」的課稅眉角，讓《104職場力》來為您整理說明。

文／《104職場力》小編　整理

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每到尾牙、春酒的聚餐時刻，常會聽聞聞科技公司為舉辦典禮，豪擲上千萬提供獎項，甚至獎品包括汽車數十輛、無數價值不非的大小獎項，令人稱羨心動。

但是，無論公司尾牙摸彩、百貨公司春節福袋抽獎、超商滿額登錄抽汽車等活動，倘若真是那位萬中選一的幸運兒，假設真抽中價值500萬的電動車，要先繳50萬的稅金是真的嗎？怎麼中大獎竟還得先付出一大筆稅金，而且一次就是課徵10%的稅嗎？

《104職場力》為您整理相關資訊，讓您在幸運中大獎之餘、也有個依據能作參考唷！

公司年終尾牙舉辦抽獎，獎金及摸彩品該如何辦理扣繳？

事實上，參加百貨公司抽獎、公司尾牙時所抽的獎項、獎金，都是要申報扣繳所得稅的。

財政部北區國稅局說明，員工如參加機關或公司所舉辦的摸彩活動，取得的獎金或實物獎品（如汽車、手機、電腦等獎品及禮券），屬於《所得稅法》第14條第1項第8類規定之競技、競賽及機會中獎之獎金或給與。扣繳單位於給付時應依《所得稅法》第88條及各類所得扣繳率標準規定，辦理扣繳稅款報繳及扣（免）繳憑單申報。

而根據中獎人身分，扣繳稅款之比率有所不同：

一、中獎人如果是中華民國境內居住之個人，扣繳義務人應按給付全額扣取10%之扣繳稅款，於次月10日前向國庫繳清稅款，並於次年1月底前開具扣繳憑單，向所轄稽徵機關申報，並得免將扣（免）繳憑單寄送予納稅義務人；如每次扣繳稅款不超過新臺幣（下同）2,000元者，免予扣繳稅款，但仍應向所轄稽徵機關列單申報。

二、中獎人如果非中華民國境內居住之個人（外國人），則無論中獎金額多寡，扣繳義務人均需按給付全額扣取20%之扣繳稅款，於代扣稅款之日起10日內向國庫繳清稅款及開具扣繳憑單，向所轄稽徵機關申報核驗後，發給納稅義務人。

註：扣取20%之扣繳稅款，包含非我國境內居住的個人、或是在國內沒有固定營業場所的營利事業、或於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿183天之大陸地區人民及在臺灣地區無固定營業場所之大陸地區法人、團體或其他機構。（財政部108年9月20日台財稅字第10804617710號令）

舉例說明：

A公司於110年12月28日舉辦年終晚會及抽獎活動，員工小仲獲得獎品手機（含進項稅額）38,000元，員工小大抽得6獎現金12,000元，員工小蔣（外籍技師 110年9月20日入境）抽得10獎現金6,000元，扣繳義務人應分別辦理扣繳。

所得人	所得類別	獎項	扣繳率	扣繳稅款	向國庫繳清稅款時點	申報扣繳憑單時點
員工小仲（居住者）	競技、競賽及機會中獎之獎金或給予	手機 38,000 元	10%	3,800 元	111年 1月 10日前（次月 10日前）	111年 2月 7日前（因111/1/31適逢春節放假日，故申報截止日順延）
員工小大（居住者）	競技、競賽及機會中獎之獎金或給予	現金 12,000 元	10%	0 元應扣繳稅款不超過 2,000 元，免予扣		111年 2月 7日前（因111/1/31適逢春節放假日，故申報截止日順延）
員工小蔣（非居住者）	競技、競賽及機會中獎之獎金或給予	現金 6,000 元	20%	1,200 元	111年 1月 6日前（代扣稅款之日起 10日內將已扣稅款向國庫繳）	111年 1月 6日前申報扣繳

中獎金額價值2萬元以下得免扣繳但須申報；中獎金額價值1000元以下免扣繳也免申報

但是，如果國內居住的個人中獎的金額未達20,010 元者得免扣繳，又得獎人必須將中獎金額申報當年度的綜合所得稅，參加機會中獎所支付之成本，可以減除。

而獎項價值不超過1000元時，根據〈各類所得扣繳率標準〉第13條第3項，則不用扣繳也不須申報。

這也是為什麼我們瀏覽各式各樣的活動辦法或注意事項時，總會看見：

「機會中獎之累計獎項價值新台幣1,001元（含）以上時，需依照規定填寫並繳交身分證影本供報稅使用，並列入該年度個人綜合所得稅申報」

「獎項價值超過新台幣20,000元（含）以上者，依法需代扣10%稅金…付清稅金後方可領獎。」

集資購買彩券中大獎要課贈與稅嗎？出資分配獎金非屬贈與不用申報贈與稅

而有時過年加碼、頭獎獎金連續累積好幾期，不少人會選擇與親朋好友、同事集資增加中獎機會。如果真的幸運中大獎時，中獎獎金的分配需不需要申報贈與稅？

對於「分配集資購買彩券之中獎獎金」，財政部臺北國稅局對此回應，依《遺產及贈與稅法》第4條第2項規定，該法所稱贈與係指財產所有人以自己之財產無償讓與他人，經他人允受而生效力之行為。

而為了提升中獎機率，數人共同集資下注購買彩券，其出資人按出資比例分配中獎獎金的行為非屬贈與，不需向戶籍所在地之主管稽徵機關申報贈與稅。

另外集資購買公益彩券屬民眾經常性活動，無須事先向國稅局報備。民眾也可以在簽注前以紙本或網路表單，註明投注站、投注日期及每位出資者姓名、出資金額、出資者已確實繳款等集資證明文件，拍照並提供予各出資者留存備查，不僅可作為中獎獎金分配依據，亦可提供日後國稅局查核審認。

不過國稅局也提醒民眾注意後續中獎獎金運用情形：

如果涉及了《遺產及贈與稅法》第4條規定「贈與人在1年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額（244萬元）時」，需要當在超過免稅額之贈與行為發生後的30天內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。

如果是領「年終獎金」，要扣稅嗎？超過86,001元需預扣5%

另外也有人好奇發問，若不是幸運抽獎獲得，而是領到公司發放的「年終獎金」，這部分是要扣稅的嗎？

事實上，因為年終獎金的屬性是「非每月給付之薪資」，因此若依照《所得稅法》第14條規定，當金額超過86,001元時，就需要預扣稅5%，但扣繳額將可於隔年申報個人綜合所得稅時列入計算，將會減除已扣稅的稅款。

舉例：如果員工「找頭鹿」今年的年終獎金公司發放10萬元，因為超過扣繳門檻86,001元，因此公司會預扣5%的稅款（即5,000元），實際上「找頭鹿」領到的年終獎金將為95,000元。

如果年終的金額低於門檻（小於86,001元），則無需先行扣繳，此筆獎金會計入個人的綜合所得一部分，於隔年報稅時計算所得稅即可。

中大獎要提前先繳10%稅金看似不少，但中獎的喜悅是無法衡量的。況且有時活動參與人數眾多，想要成為那「天選之人」絕非簡單之事，真的中獎時再煩惱也不遲。

祝福大家年末尾牙好運來，幸運中大獎，人人笑開懷！

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