整理包／2025年新制一次看！當沖降稅延長、ETF 新選擇 碳費計費開始
2024-12-26 經濟日報新聞部新媒體中心 編輯劉孝容整理 由聯合新聞網授權轉載
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2025年有許多新制將上路，面向投資人，除了創新板向所有人開放，ETF將有主動式ETF、被動平衡ETF可供選擇，面向企業與營業人，碳費將開始計價，且營業稅的起徵點也將調升。基本月薪、時薪，更迎來連九漲。
《經濟日報》為您整理2025年將到來的新制，帶您全面掌握新年新變化。
股票、金融市場規定變更
1. 創新板投資限制放寬
投資人注意！台股創新板2025年1月6日起，所有台股投資人都可以交易了。證交所取消合格投資人限制，可投資創新板的戶數，將從原本的30萬戶，大增為1,300萬戶，採行一般板交易制度，創新板也能進行信用、借券、盤中與盤後零股交易。
目前，創新板共有19家公司，還有GOGOLOOK-創（6902）等待轉列上市。
創新版制度大變革
| 項目 | 重點 | |
| 實施時間、效益 | 預計2025年1月上旬實施 | |
| 活絡創新板交易、吸引新興企業申請上市、做大創新板 | ||
| 升級四大特色 | 維持友善新興產業准入門檻、聚焦具創新能力與成長性企業、充分投資人溝通與未來營運規畫資訊揭露、享有整體資本市場高流動性 | |
| 新制四大主軸 | 取消合格投資人限制 | 比照一般板交易制度；創新板股票得信用、借券及盤中盤後零股交易；自然人須簽署風險預告書 |
| 提升創新性審查嚴謹度 | 借力外部專家審查 | |
| 打造彈性友善籌資環境 | 放寬轉列一般板時股權分散規定標準 | |
| 強化投資人權益保障 | 提高上市審議會決議門檻、銷化集中關係人比重不得逾70%、強化嚴重衰退及無獲利公司資訊揭露、每半年至少一次法說 | |
2. 主動ETF、被動平衡ETF將問世
金管會已開放主動ETF與被動平衡ETF送件，這兩項新產品已有15家投信業者有意願進場發行，預計2025年會有首檔問世。
3. 當沖降稅延長
當沖降稅再延長三年至2027年12月31日，優惠稅率維持千分之1.5。
4. 提升內控、資訊揭露
- 強化上市櫃公司永續資訊內容，納入「永續資訊管理」為必要稽核項目。
- 擴增實施內控制度保經代公司，營收標準由3億元降至2億元，預計增加13家保經代公司須建立內控程序。
- 證交所建置的ESG數位平台，建立產製永續報告書功能，協助800家首次申報且未自願申報過的上市櫃公司，編制永續報告書。
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企業相關規定調整
1. 營業稅起徵點調升
自114年1月1日起，小規模營業人的營業稅起徵點將調升！預計有12萬家營業人將受惠，減稅利益達逾10萬元。
買賣業等銷售貨物業，起徵點調高至每月10萬元。
裝潢等銷售勞務業，起徵點則調高至每月5萬元。
2. 碳費開始計價
碳費徵收費率2025年1月1日生效，排放量也正式開始計價。2025年開始計算的費用，會在2026年5月正式徵收。
碳費徵收分為三種：
- 一般費率：新台幣300元／公噸二氧化碳當量。
- 優惠費率A：新台幣50元／公噸二氧化碳當量，符合「徵收對象溫室氣體減量指定目標」公告附表一行業別指定削減率規定，適用此費率。
- 優惠費率B：新台幣100元／公噸二氧化碳當量，符合「徵收對象溫室氣體減量指定目標」公告附表二技術標竿指定削減率規定，適用此費率。
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基本工資調升
勞工看過來！2025年基本工資迎來連九漲，月薪調幅4.08%、時薪調幅3.8%，估計257萬名勞工受惠。此外，軍公教員工也同步調薪3%，已是連兩漲，預計影響73萬人。
1. 基本月薪調漲
從2024年的27,470元，調漲至28,590元。
2. 基本時薪調漲
從2024年的183元，調漲至190元。
3. 軍公教人員調薪
軍公教薪資調升3%。調整項目包括本俸、專業加給、主管職務加給三項。
4. 政府約聘人員月薪上調
政府約聘人員月薪上調，應高於最低工資1.1倍，來到3萬1,449元。
5. 公托、準公托機構人員調薪
公共化托育機構人員起薪由3萬5,485元，提高至3萬8,011元。薪資補助每人每月最高1萬11元，每年最高13.5個月。準公共托嬰中心托育人員薪資，起薪由3萬元，調升至3萬3,200元。
延伸閱讀：2025年基本工資、勞保薪資級距與費率調整詳解！附上級距表與員工自付額對照表
稅務制度變更
1. 基本生活費調升
不只基本月薪調漲，基本生活費也連續七年調升！2025年調升8,000元，來到21萬元。預計將有208萬戶受惠，減稅利益26億元。
加上2023年底公告調高2024年的綜所稅免稅額、標準扣除額等，2025年5月報稅時適用。
明年5月綜所稅減稅利多
※ 本表單位統一為：萬元（新台幣）
| 項目 | 調升前 | 調升後 |
|---|---|---|
| 免稅額 | 9.2 | 9.7 |
| 標準扣除額 | 12.4 | 13.1 |
| 薪資扣除額 | 20.7 | 21.8 |
| 身障扣除額 | 20.7 | 21.8 |
| 課稅級距分界點 | 56、126、252、472 | 59、133、266、498 |
| 基本生活費 | 20.2 | 21.0 |
2. 遺贈稅課稅級距金額提高
2025年起，遺產稅、贈與稅課稅級距金額調升。適用最低稅率10%的金額，遺產稅調高至5,621萬元以下，贈與稅則調高至2,811萬元以下。
延伸閱讀：【基本工資調漲歷史】民國45年後的薪資調漲幅度與所得、物價對照
保險相關制度調整
1. 國民年金保險費提高
國民年金保險費2025年1月1日，將從10%調高至10.5%。但由於保費政府會負擔至少4成費用，扣除政府負擔後，一般被保險人保費為1,245元，比原本多負擔59元。
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2. 健保投保級距調整
健保投保級距，最高從21.95萬元，調至31.3萬元。最低投保級距也受基本薪資調高影響，調至2萬8,590元。
3. 健保住院自付額調高
每次住院自行負擔費用上限，提高1,000元，來到5.1萬元；全年累計住院自行負擔上限，提高2,000元，來到8.6萬元。
延伸閱讀：【2025年最新】全民健康保險投保級距、負擔金額表、計算公式總整理｜健保費率試算
4. 成人預防建保優化
成人預防建保服務適用年齡，下修至30至36歲每5年一次，給付金額由520元調升至880元。
5. 勞保費率調升
勞保費率，2025年將調升0.5個百分點，至11.5%，另加計1%就業保險，合計費率為12.5%。而勞保費率分擔，勞、雇、政三方負擔比為2:7:1，雇主負擔增加最多。
延伸閱讀：【2025最新勞工保險投保薪資分級表】勞保級距、勞保計算公式、勞保費率試算懶人包
保險業規定變更
1. 壽險業資本適足率利率風險倍數不變
壽險業2026年將接軌ICS，金管會每年拉高利率風險倍數，進行「加壓」。不過，2025年的利率風險倍率，維持與2024年一樣的0.9倍加壓倍數不變。
2. 保險業不動產基準利率定義修正
不動產投保率自2.97%降至2.419%，降低0.551個百分點。有助於提升保險業投資不動產收益率的穩定，並避免受短期利率調整影響。
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民生優惠補助
1. 租屋補助
300億元中央擴大租金補貼專案計畫，將延長辦理期程至2026年，且補貼戶數提升至75萬戶，也簡化申請流程。
不只將補助年齡下修至18歲，2025年至2026年，也支援隨到隨辦﹑免房東證號可申請，更放寬房屋認定。
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2. 家戶屋頂設置太陽光電加速計畫
家戶屋頂建置太陽能光電，2025年起政府有補助了。
屋頂面積1,000平方公尺以下的私有建築物，若設置太陽能光電，每KW獎勵3,000元，每案最多補助30萬元，每年獎勵300MW。
交通與旅遊制度變更
1. 機車駕訓補助
駕訓補助2025年接續補助，預計補助擴大為4.5萬名，只要有經過完整的機車駕訓訓練，並取得駕照，就可獲得1,300元補助。從2025年起，也可在新推出的「駕訓3.0」與2023年實施的「駕訓2.0」中擇一選擇額外補助，駕訓2.0最高可補助1,200元，名額4,000名，「駕訓3.0」可額外補助2,500元，名額2,000名。
2. 機車排氣管納管
2025年1月1日起，機車排氣管列為登記檢驗項目。若機車裝設非原型排氣管，應使用經環境部認證噪音管制認證，且對應該機車型式的排氣管。
3. 機場捷運優惠停止
因應營運成本上升，桃園機場捷運全線票價10元的優惠，自2025年1月2日起停止。
不過飛機場端的往返票價，仍有5元優惠，使用桃園市民卡，也會提供7折折扣。另外，持桃捷公司超值定期票、TPASS通勤月票搭乘，也不受優惠取消影響。
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4. 台灣好行電子票證優惠
自2025年1月1日至10月31日止，「台灣好行」持電子票證（含行動支付），可免費搭乘花蓮路線，其他路線也享半價優惠。
5. 台灣觀巴行程優惠
「台灣觀巴」花蓮地區套裝行程享1折優惠，其他地區則享2人同行1人免費。此外「台灣觀光100 亮點」環島月月Party主軸活動輪值縣市，旅遊套裝行程也加碼3折優惠。此優惠也自2025年1月1日開跑，至10月31日止。
6. 旅宿備品不提供
旅宿業自2025年起，限用一次性備品，梳子、牙刷、牙膏、刮鬍刀與浴帽等六項用品，商家不得主動陳列；且洗髮乳、潤髮乳，沐浴乳及乳液等，也須改用大瓶裝，取代小瓶。
除限用備品外，若旅宿業減少塑膠瓶裝水，減塑房數達50%，並在官網揭露、提供優惠，也可向地方環保單位申請，每案可補助3萬元。
7. 有條件線上申換護照
外交部從2025年1月1日起，開放「有條件式線上申換護照」。
- 在台灣設籍，已成年。
- 護照已逾期。
- 護照資料頁記載事項不需變更。
只要符合以上三項條件，就可以使用自然人憑證，在外交部領事事務局網站線上申換護照。用信用卡線上繳費完成，等待十個工作天，就可攜帶收據與國民身分證，至指定外交領事局或外交部雲嘉南、中部、東部、南部辦事處領取新護照。
8. 海關自動通關
喜歡出國的旅行者注意，內政部移民署將放寬可自動通關的資格，年齡部分，從原有的12歲以上，降低為10歲以上就可自動通關；限制身高也從140公分以上，調降到120公分以上。對於無戶籍國民，也開放「免許可」申請，持無國民身分證的護照，就可自動通關出入境。
9. 旅宿業外籍生實習許可期間放寬
旅宿業依「企業及法人申請外國籍學生來中華民國實習要點」，申請外國籍學生來台實習，許可期間原只有6個月，期滿可再延長六個月。2025年1月1日起，許可期間放寬為學制的二分之一。
醫療健康制度變動
1. 癌症篩檢擴大
- 大腸癌糞便潛血檢查：符合40歲至44歲且父母、兄弟姊妹、子女曾患有大腸癌者，或45歲至74歲者，每2年可進行一次公費檢查。
- 乳房X光檢查：40歲至74歲婦女，每2年可進行一次公費檢查。
- 子宮頸抹片檢查：25歲至29歲婦女，每3年可進行一次檢查。30歲以上婦女每年可進行一次。
- 婦女人類乳突病毒檢測服務：35歲、45歲、65歲婦女，當年可進行一次公費篩檢。
- 胸部低劑量電腦斷層檢查：有血緣關係的父母、子女或兄弟姊妹，經診斷為肺癌，且45歲至74歲的男性，或40歲至74歲的女性；50歲至74歲，吸菸史達20包-年以上，仍在吸菸，或戒菸未達15年的重度吸菸者，每2年可進行一次公費檢查。
2. 80歲以上長者雇用外籍看護 免醫療評估
80歲以上長者，或70歲至79歲，患有癌症二期以上者，免巴氏量表評估，即可雇用外籍看護。
延伸閱讀：衛福部明年元旦新制一覽 健檢擴大釋利多、國保多繳錢
（資料來源：財政部官網、記者蔡靜紋、江睿智、余弦妙、胡順惠、廖珮君、邱琮皓，聯合報 記者李青縈、賴昀岫、屈彥辰）
