兼營營業人報稅 小心兩錯誤
2023-02-17 經濟日報記者陳姿穎 由聯合新聞網授權轉載
台北國稅局表示，去年11月至12月期營業稅申報期限已結束，兼營營業人在申報時常見兩大錯誤，一、採用直接扣抵法後，隨意變更模式；二、未依規定計算當年度不得扣抵比例調整應納稅額，導致虛報進項稅額，國稅局提醒營業人盡快補報及補繳所漏稅額，可加息免罰。
國稅局官員表示，大部分營業在申報營業稅時，以每兩個月為一期，在每期結算銷項及進項後的隔月15日，向主管稽徵機關申報銷售額，並向公庫繳納營業稅。
兼營營業人常見兩大錯誤
| 項目 | 說明 |
| 隨意變更扣抵模式 | 營業人在計算抵稅比例時，可以依「比例抵扣法」或「直接扣抵法」兩種方式擇一，但採用直接扣抵法後，未來三年內都要維持此模式，不能隨意變更。 |
| 未依規定計畫不得扣抵比例 | 未依規定計算當年度不得扣抵比例調整應納稅額，導致虛報進項稅額。 |
而營業人在計算抵稅比例時，可以依「比例扣抵法」或「直接扣抵法」兩種方式擇一，但採用直接扣抵法後，未來三年內都要維持此模式，不能隨意變更。
官員表示，營業人因兼營免稅貨物或勞務，在申報營業稅時，依《兼營營業人營業稅額計算辦法》規定，可以從「比例扣抵法」或「直接扣抵法」兩者擇一，計算得扣抵的進項稅額，以及全年應納或溢付的營業稅額。
特別是直接扣抵法的模式，官員指出，相關辦法規定，營業人如果帳簿記載完備、能明確區分購買貨物或勞務的實際用途，是用於應稅或免稅銷售項目，便可以直接使用直接扣抵法，以真實反映其進項稅額可扣抵銷項稅額的金額。
官員說明，營業人若要依帳載資料自行計算不得扣抵比例，不用事先申請，可於申報年度最後一期營業稅時，選擇直接扣抵法來辦理申報。另外，兼營營業人若在年度中開始營業，其營業期間未滿九個月，當年度免辦理調整，不過要在隔年度最後一期合併調整申報。
另一常見錯誤為，未依規定計算當年度不得扣抵比例調整應納稅額，導致虛報進項稅額。國稅局舉例說明，甲公司販售熟食小吃及生鮮商品，為兼營銷售應稅及免稅貨物的營業人，在2023年1月15日報繳去年最後一期營業稅時，未依規定計算當年度不得扣抵比例調整應納稅額，導致虛報進項稅額20餘萬元，經查獲除補徵稅額外，並按《加值型及非加值型營業稅法》規定處罰。
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